Zdanění výnosů
z investic
Upozornění: Zákon o bankách neumožňuje České spořitelně poskytovat našim klientům jakékoliv daňové či právní poradenství. Klienti se v této souvislosti musí s dotazy obracet na své daňové a právní poradce.
Fyzická osoba - nepodnikatel
A/ Výnosy z držby
Úrok z účtu a vkladu u banky
Úroky z vkladů na bankovních účtech a vkladech u bank (například tzv. „money market dealy“) jsou zdaněny srážkovou daní ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Kuponový výnos (dluhopis)
Kuponový výnos z dluhopisu je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání; případnou daň zaplacenou v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňovém přiznání.
Příjem z práva na splacení dluhopisu
U dluhopisů je výnosem rovněž případný rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Tento typ příjmů nastává zejména u tzv. „zero bondů“ – tedy dluhopisů, u kterých nedochází k výplatě kuponu, ale příjmem je právě rozdíl mezi nákupní a výplatní cenou. Podle data vydání dluhopisů (viz níže) je tento příjem daněn buď srážkovou daní, nebo v přiznání investorů. Pozn.: pokud je naopak tento dluhopis prodán třetí osobě, nejedná se o jeho splacení emitentem a příjem z takového prodeje je zdaňován jako kapitálový výnos.
České dluhopisy vydané od 1.1.2021 a veškeré zahraniční dluhopisy
Příjem z práva na splacení zahraničních dluhopisů a českých dluhopisů vydaných od 1. ledna 2021 včetně se daní v daňovém přiznání. Do přiznání je povinnost uvést rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Případnou daň zaplacenou v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňovém přiznání.
Dividendy
Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).
B/ Kapitálový výnos
Pokud jsou realizovány příjmy z prodeje cenných papírů, jsou tyto příjmy obecně zdaňovány. Občan je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.
Existují nicméně výjimky, za kterých jsou kapitálové výnosy osvobozeny. V takovém případě se osvobozené výnosy v daňové přiznání vůbec neuvádějí. Avšak pozor – v momentě kdy jednotlivý osvobozený příjem přesáhne částku 5 milionů Kč, je potřeba každý takový jednotlivý osvobozený příjem ohlásit finančnímu úřadu na speciálním formuláři.
Časový test - držba více než 3 roky
Pokud je daný cenný papír (včetně podílových fondů) po nákupu držen déle než 3 roky, jsou výnosy z prodeje tohoto cenného papíru osvobozeny od daně z příjmu. Rovněž tak případná ztráta z prodeje tohoto cenného papíru požívá „osvobození“ a nelze ji tedy započíst proti zdanitelnému zisku (realizovanému do tří let od nabytí) z prodeje jiného cenného papíru.
V roce 2025 je toto osvobození omezeno na souhrnný roční limit 40 milionů Kč; při překročení tohoto limitu se musí vypočítat netto zisk z prodeje všech cenných papíru v daném roce a následně jde uplatnit osvobození poměrným způsobem (například při ročních příjmech z prodeje cenných papírů ve výši 50 milionů Kč se osvobození uplatní na 40/50 = 80% zisku; zbylých 20% zisku bude zdaněno).
Roční limit 100 000 Kč pro osvobození od daně
Druhou výjimkou je situace, kdy poplatník dosáhl v daném roce pouze velmi nízkých příjmů z prodeje cenných papírů (včetně podílových fondů).
Bez ohledu na délku držení jsou od daně osvobozeny příjmy z prodeje cenných papírů, pokud součet těchto (hrubých) příjmů nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč. Pokud tedy jsou v daném roce prodány cenné papíry za méně než 100 000 Kč, jsou příjmy takto získané osvobozeny od daně z příjmů. Pokud naopak jsou prodány cenné papíry za více než 100 000 Kč, vznikne v případě, kdy nebude splněn časový test, povinnost uvést celý příjem v daňovém přiznání (při ročních hrubých příjmech z prodeje ve výší 110 tisíc Kč budete vždy danit zisk z celé hrubé částky 110 tisíc kč, a to bez ohledu na čistou výši tohoto zisku). V daňovém přiznání je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.
Upozornění: Zákon o bankách neumožňuje České spořitelně poskytovat našim klientům jakékoliv daňové či právní poradenství. Klienti se v této souvislosti musí s dotazy obracet na své daňové a právní poradce.
Fyzická osoba – podnikatel
(investice jsou zahrnuty do obchodního majetku)
A/ Výnosy z držby
Úrok z účtu a vkladu u banky
Úroky z vkladů na bankovních účtech, pokud jsou podle podmínek banky určeny k podnikání, se daní v daňovém přiznání, spolu s ostatními příjmy z podnikání.
V ostatních případech jsou úroky z vkladů u bank (například tzv. „money market dealy“) zdaněny srážkovou daní ve výši 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Kuponový výnos (dluhopis)
Kuponový výnos z dluhopisu je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání; případnou daň zaplacenou v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.
Příjem z práva na splacení dluhopisu
U dluhopisů je výnosem rovněž případný rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Tento typ příjmů nastává zejména u tzv. „zero bondů“ – tedy dluhopisů, u kterých nedochází k výplatě kuponu, ale příjmem je právě rozdíl mezi nákupní a výplatní cenou. Podle data vydání dluhopisů (viz níže) je tento příjem daněn buď srážkovou daní, nebo v přiznání investorů. Pozn.: pokud je naopak tento dluhopis prodán třetí osobě, nejedná se o jeho splacení emitentem a příjem z takového prodeje je zdaňován jako kapitálový výnos.
České dluhopisy vydané od 1.1.2021 a veškeré zahraniční dluhopisy
Příjem z práva na splacení zahraničních dluhopisů a českých dluhopisů vydaných od 1. ledna 2021 včetně se daní v daňovém přiznání. Do přiznání je povinnost uvést rozdíl mezi částkou vyplacenou emitentem při jeho (předčasném) splacení a cenou, za kterou poplatník dluhopis nabyl. Případnou daň zaplacenou v zahraniční lze za splnění zákonných podmínek zohlednit v daňové přiznání.
Dividendy
Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15 %, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu). V případě daňových nerezidentů se může sazba srážkové daně lišit.
Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).
B/ Kapitálový výnos
V případě podnikatelů jsou veškeré kapitálové výnosy z prodeje cenných papírů zahrnuty do příjmů z podnikání a nelze uplatnit žádné osvobození (zejména časový test 3 roky). Podnikatel je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.
Upozornění: Zákon o bankách neumožňuje České spořitelně poskytovat našim klientům jakékoliv daňové či právní poradenství. Klienti se v této souvislosti musí s dotazy obracet na své daňové a právní poradce.
Právnická osoba
A/ Výnosy z držby
Úrok z účtu a vkladu u banky
Úroky z vkladů na bankovních účtech a vkladech u bank (například tzv. „money market dealy“) jsou daněny v ročním daňovém přiznání dané korporace. V případě daňových nerezidentů bez stálé provozovny v ČR se uplatní srážková daň v základní výši 15%. Sazba srážkové daně se může lišit podle daňové rezidence právnické osoby a dodaných dokumentů (0% - 35%).
V případě vybraných neziskových poplatníků (např. spolky, SVJ, církve či školy) jsou tyto úroky předmětem srážkové daně ve výši 21%. Neziskovky je tak obdrží již po odvodu daně a již se nezahrnují do daňového základu v rámci přiznání.
Kuponový výnos (dluhopis)
Kuponový výnos z dluhopisu se daní v daňovém přiznání. Pro daňové nerezidenty může být aplikována srážková daň.
Kuponový výnos ze zahraničních dluhopisů (např. Certifikáty Erste) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).
Dividendy
Dividendový výnos plynoucí z České republiky (české akcie registrované pod českým ISIN) je zdaněn srážkovou daní 15%, tudíž vyplacený výnos je o tuto částku již snížen (výnos se již nezahrnuje do daňového základu).
Dividendový výnos plynoucí ze zahraničí (zahraniční akcie registrované pod zahraničním ISIN) se daní v daňovém přiznání. Navíc mohou být zdaněny rovněž zahraniční srážkovou daní podle zákonů dané země. Výši zahraniční srážkové daně lze započíst v českém daňovém přiznání, a to až do limitu podle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (rovněž v zahraničí by mělo jít snížit srážkovou daň na sazbu podle smlouvy, případně si lze zažádat o vratku daně).
B/ Kapitálový výnos
V případě korporací jsou veškeré kapitálové výnosy z prodeje cenných papírů zahrnuty do ročního daňového přiznání a nelze uplatnit žádné osvobození (zejména časový test 3 roky). Firma je tak musí uvést v daňovém přiznání. V něm je možné vůči těmto příjmům uplatnit i výdaje, resp. nákupní ceny, za které byly prodávané cenné papíry pořízeny.
Výjimkou je osvobození dividend obdržených od dceřiné společnosti – (držba účasti nejméně 10% po dobu 12 měsíců) – v daném případě se však zpravidla nejedná o investice držené přes brokera.